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昆山跨期发票能否抵扣进项税?

作者: 来源: 日期:2019-9-20 11:12:58 人气:164
       昆山代理记账根据国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告第6项(国家税务总局公告第34号,2011年),企业提供有效凭证的时间规定了相关费用和支出。由于各种原因,本年度企业实际发生的情况并未及时获得。企业可以根据账面金额暂时核算预计发生的季度所得税金额,但应当在有效凭证中补充结算和结算季度所得税的成本和费用。


       国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额的公告第六条(国家税务总局关于2012年第15号公告)关于前几年不可抵扣支出的税收处理的有关规定“中华人民共和国税收征管法”规定,企业发现上一年度实际发生的支出,应当按照税法规定在企业所得税前扣除,但不得扣除或减去扣除后,允许在企业作出特别声明和解释后,在项目发生当年弥补扣除,但确认回收期限不得超过五年。

       “增值税专用发票使用规定”第11条规定,特殊发票应按下列要求发出:

       应按照增值税纳税义务的发生时间发布。

       “增值税暂行条例”第九条规定,纳税人购买商品或应税劳务,取得不符合法律,行政法规或者国务院主管税务机关有关规定的增值税减免券,其进项税不得从取消税金额中扣除。

       根据上述规定,如果在2014年支付企业所得税前可以获得有效凭证,则2014年因缺少发票而暂时估计的支出可以在税前扣除;如果在2014年未扣除税款,在获得相应的凭证后,可以向主管税务机关申请特殊申请。提交声明后,费用应报销,直至费用发生的年份。


       根据增值税扣除凭证扣除的有关规定,如果卖方未按照纳税义务的时间发出该期间发票,则昆山代理记账不能正常申报进项税款。

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