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昆山记账报税

昆山全年一次性付款的咨询服务费如何财税处理

作者: 来源: 日期:2019-9-29 14:12:54 人气:281
        问:我公司与客户签署了咨询服务,在年底支付全年的服务费并开具发票。我们可以每月增加收入吗?提前提取收入时应否缴纳增值税/企业所得税?在年底开具发票以缴纳增值税/所得税是否可行?


        昆山代理记账回答:

        《企业会计准则实施准则》第十四条第五款-收入规定,为满足收入确认条件提供下列服务的,应当按照规定确认收入:

        (8)长期为客户提供重复服务而收取的劳务费和收入,在发生有关劳务活动时予以确认。

        《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条第(四)款规定,有下列情形的,应当按照规定确认收入:提供满足收入确认条件的服务:

        8.人工成本。当发生有关劳务活动时,应确认为客户提供的长期重复服务收取的劳务费。

        根据上述规定,在发生有关劳务活动时,确认为客户提供的长期重复服务收取的服务费,会计费用和企业所得税。也就是说,企业应当从咨询服务中每月提取收入,并按规定缴纳企业所得税。

        《财政部和国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改增值税试点的通知》(财税[2013] 106号)第四十一条规定:增值税征税义务如下:

        (一)纳税人提供应税劳务,收取销售款项或者收取销售凭单的;首次开具发票的日期为开具发票的日期。

        销售收据是指纳税人在提供应税服务过程中或完成后所收到的付款。

        取得销售收据的日期是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者尚未确定付款日期的,以应税劳务完成之日为准。

        附录:《应税服务范围注释》第3条规定,一些现代服务业:

        (1)研发和技术服务。

        3.技术咨询服务是指为特定技术项目提供可行性论证,技术预测,技术测试,技术培训,特殊技术调查,分析和评估报告以及专业知识咨询的业务活动。

        (6)认证咨询服务。

        认证咨询服务,包括认证服务,认证服务和咨询服务。

        3.咨询服务是指提供和计划有关财务,税收,法律,内部管理,业务运营和流程管理的信息或建议的业务活动。

        《发票管理办法实施细则》第二十六条规定,填写发票的单位和个人,在经营活动确认营业收入时必须开具发票。未经业务操作,不得开具发票。

        国家税务总局关于修改增值税专用发票使用规定的通知》(国税发〔156〕156号)规定,应当按照下列规定开具专用发票:... (四)应按照发生增值税纳税义务的时间签发。

        《发票管理办法》第二十二条规定,发票应当按照规定的期限,顺序,栏目开具,并一次如实地开具,并加盖专用发票章。


        根据上述规定,纳税人提供咨询服务。如果书面合同确定付款日期,则付款日期应为书面合同确定的付款日期。如果未签订书面合同或书面合同,则付款日期为应税劳务完成之日。昆山代理记账为企业在进行营业活动以确认营业收入或发生增值税征税义务时,应当开具发票。

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