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昆山公司注销

昆山企业注销有哪些快捷合理的方案?

作者: 来源: 日期:2019-11-18 8:06:46 人气:94
         注销企业有四种方法:

         一,企业基本情况

         昆山代理记账告诉你公司a主要从事化工产品的销售,是省B研究所的全资子公司,注册资金500万元。自1995年成立以来,甲公司由于经营不善和其他原因而遭受了多年损失。其净资产为负数。它的日常经营现金主要取决于母公司B研究所的当前借款,该公司在过去五年中亏损了500万元。 B研究院拥有5000万元的净资产,多年来一直在盈利,并有望在未来保持300万元的年收入。


         截至2012年12月31日,a公司资产负债表的主要数据如下:

         资产:银行存款10000元,应收账款100万元,存货50万元(农药产品过期和未报废)。

         负债:其他应付款1,300万元(历年由母公司B研究所垫款的A公司的日常经营费用和非经营性贷款),应付工资10,000元。

         所有者权益:实收资本金500万元,未分配利润1650万元。

         母公司B研究院决定取消a公司并实现业务整合。如何选择注销方案可以最大程度地弥补投资公司的损失,减少母公司未来的税收支出。

         二。税务筹划方案设计

         方案A:一般合并

         《财政部和国家税务总局关于企业改制业务中企业所得税处理若干问题的通知》(财会[2009] 59号)第四条规定,企业合并的,当事人应当按照下列规定处理:

         1.合并企业的资产和负债的计税依据,以合并企业的公允价值确定。

         2.合并企业及其股东应按照清算处理所得税处理。

         3.合并企业的损失不得在合并企业中结转。

         如果研究所B进行一般合并,则a公司的资产和负债的账面价值几乎等于公允价值,并且没有评估和升值的可能性。甲公司的资产在过去五年中没有弥补500万元的损失,这不能弥补乙研究院的未来收入。

         合并后,研究所B在公司A其他应付款下的当期借款与公司A在研究所B其他应收款下的借款对冲,研究所B的累计未分配利润减少1,650万元。合并。

         根据该计划,由于研究所B的一般合并,对公司a的投资损失不包括在税收范围内。

         方案B:特殊组合

         根据CS [2009] 59号文件第六条第4项的规定,企业合并企业的股东在合并时取得的股权支付款额不得少于股权转让总额的85%。交易支付,同一控制下且无需支付对价的企业合并,可以依照下列规定处理:

         1.合并企业的资产和负债的计税依据应由合并企业接受,并以合并企业原有的计税基础为基础确定。

         2.合并企业合并前的有关所得税事项,由合并企业继承。

         3.合并企业可以弥补的合并企业亏损限额=合并企业净资产公允价值×期末国家发行的最长时间国债利率合并业务发生的年份。

         4.合并企业股东取得合并企业股权的计税依据,以其原持有的合并企​​业股权的计税基础确定。

         公司a是研究所B的全资子公司,它符合特殊的税收待遇条件。如果研究所B实行特殊吸收合并,则甲公司的资产和负债的账面价值将按原来的税基计入研究所B。

         由于公司a的净资产为负,因此

         合并企业弥补的合并企业亏损的限度=合并企业净资产的公允价值×国家发行的最长期限国债的利率。合并业务发生

         B研究院可以弥补公司a的损失金额为0。不能弥补公司5年500万元的损失。

         同样,机构B在公司a中的投资损失也不包括任何税项。

         方案C:直接取消

         通过该程序进行资产a,公司a的债权债务清算后,将其直接冲销,由研究所b对公司a进行投资,造成投资损失。

         根据《财政部,国家税务总局关于清算业务企业所得税若干问题的通知》(财会[2009] 60号),清算收入为全部公司可变现价值或交易价格的差额。企业资产,扣除资产的计税基础,清算费用及相关税费后,再加上债务清算损益。

         对于甲公司的破产,根据国家税务总局清算收入申报表的计算思路,甲公司欠母公司B研究所1300万元。由于公司a无法偿还,因此将其转换为债务偿还收入。

         经初步测算,清算收入为1150万元。在弥补了前五年的500万元亏损之后,仍有650万元的清算收入和约160万元的税款需要支付。但是,甲公司的账面存款只有一万元,根本无法纳税。

         显然,与亏损多年,无力偿债且无力偿还到期债务的企业应支付清算企业所得税是常识。

         在实践中,如何在破产的情况下计算还款收入给进行清算的税务人员带来了很大的麻烦,这需要国家税务总局进一步澄清。

         为此,天津市地方税务局和国家税务总局《企业清算过程中所得税管理暂行办法》明确规定了清算收入的计算限额,帮助企业走出了清算的死胡同。因破产而关闭时的所得税。根据该办法第十一条的规定,在企业清算期间确定不需要支付的应付款,应当纳入清算收入征税。企业清算期间应缴纳的,由于清算资产不足而无法偿还的未付金额,不必纳入清算所得税。

         按照该方法,甲公司的清算收入为-150万元。

         《企业会计准则第2号-长期股权投资》第11条规定,被投资单位确认的被投资单位的净亏损,应当以长期股权投资和其他长期股权的账面价值为限。除对被投资单位负有承担额外损失的义务外,实质上构成对被投资单位净投资。研究院B对公司A的长期股权投资为500万元。尽管甲公司的净资产为负数,未分配利润为人民币1,650万元,远高于实缴资本,但可以确认,长期股权投资的损失仅为人民币500万元。报税务机关审查后,应从B研究所的税前收入中扣除。

         研究所B向公司A借出的往来帐户为1300万元。由于甲公司在被取消时无法偿还,研究所B认为它是坏帐。根据国家税务总局关于企业资产损失所得税的税前扣除管理办法的公告(国家税务总局公告2011年第25号)第四十六条,企业在非经营活动中的债权,不得以税前扣除作为损失。 B研究所向A公司借入的往来款项为1300万元,属于非活动性贷款,不能在税前扣除。

         由于甲公司和研究所B是母公司和子公司,多年来,研究所B为公司A支付了500万元的投资费用和1300万元的往来帐户现金流量,导致总亏损1800万元。元会计。

         与前两种方案相比,方案C只能弥补税收上的500万元投资损失。

         D计划:注销前增资

         母公司B研究院通过正常程序增加a公司资本1300万元。此时,a公司实收资本由500万元变更为1800万元,净资产由负变为正。同时,研究院B对a公司的长期股权投资账面价值也由500万元增加到1800万元。

         由于增资1300万元,a公司偿还了欠母公司B研究所的1300万元往来款。此时,母子公司没有活期贷款。

         然后,关闭并取消A公司。

         债权债务清偿后,亏损150万元,加上原公司经营亏损1650万元。此时,a公司资产负债表未分配利润为-1800万元,实收资本为1800万元,净资产为0。

         母公司B研究院确认长期股权投资损失1800万元,与a公司无坏账损失,报税务机关复核后税前扣除。


         三个。结论

         a公司长期经营不善,给母公司B研究所带来了1800万元的投资损失和坏账损失,造成了巨大的损失。从税收角度看,母公司研究所希望最大限度地获得税收补偿,减少母公司未来的税收支出。

         在方案a和方案B中,研究所B没有得到任何税收补偿;在方案C中,研究所B只能弥补投资损失500万元;昆山代理记账告诉你在方案D中,研究所B的损失全部弥补,显然是最有利的。

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